一、個(gè)人出租住房

個(gè)人出租住房稅費(fèi)包括：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在5%稅率的基礎(chǔ)上減按1.5%征收增值稅，城建稅（7%\5%\1%）、房產(chǎn)稅4%、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%、個(gè)人所得稅10%。

其中：

（一）增值稅：其他個(gè)人和小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。其中：

1.其他個(gè)人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發(fā)票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發(fā)票。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。

（二）城建稅：城建稅按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。其中：免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

（三）房產(chǎn)稅：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅：對個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（五）印花稅（免征）：對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

（六）教育費(fèi)附加：按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按3%稅率計(jì)算繳納。免征增值稅的，同時(shí)免征。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（七）地方教育費(fèi)附加：按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按2%稅率計(jì)算繳納。免征增值稅的，同時(shí)免征。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（八）個(gè)人所得稅：按10%稅率計(jì)算繳納。

1. 由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。

2. 
   

2.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費(fèi)用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費(fèi)用。

個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

每月（次）收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元；

每月（次）收入超過4000元：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）】×（1-20%）；

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×10%

二、個(gè)人出租非住房

出租非住房稅費(fèi)包括：增值稅5%、城建稅（7%\5%\1%）、房產(chǎn)稅（12%）、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%、個(gè)人所得稅20%、土地使用稅（按平方征收）。

其中：

（一）增值稅：其他個(gè)人和小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

其中：1.其他個(gè)人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發(fā)票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發(fā)票。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。

（二）城建稅：城建稅按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。其中：免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

（三）房產(chǎn)稅：依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12％。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅：依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，納稅人可依照當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚悩?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)。

（五）印花稅：依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃房屋應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目，按租賃金額1‰繳納印花稅。

（六）教育費(fèi)附加：按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按3%稅率計(jì)算繳納。免征增值稅的，同時(shí)免征。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費(fèi)附加。

（七）地方教育費(fèi)附加：按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按2%稅率計(jì)算繳納。免征增值稅的，同時(shí)免征。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征地方教育附加。

（八）個(gè)人所得稅：按20%稅率計(jì)算繳納。

1.由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。

2.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費(fèi)用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費(fèi)用。

個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

每月（次）收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元；

每月（次）收入超過4000元：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）】×（1-20%）；

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

（三亞市地稅局 宣）