12月1日起,海南省財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報即將開始施行。合并申報的稅種有哪些?怎么進(jìn)行合并申報?圍繞11個相關(guān)熱點問題,國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局為公眾答疑。
第一題
什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報?
答:財產(chǎn)和行為稅合并申報,通俗講就是“簡并申報表,一表報多稅”,納稅人在申報多個稅種時,不再單獨使用分稅種申報表,而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。
此次試點合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅10個稅種。
比如,您需要申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅,可不用分別填寫各稅種申報表,在《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》中統(tǒng)一申報即可。
第二題
財產(chǎn)和行為稅什么時候開始合并申報?
答:自2020年12月1日起,在海南省申報財產(chǎn)和行為稅,采用合并申報方式。
第三題
怎么進(jìn)行財產(chǎn)和行為稅合并申報?
答:納稅申報時,各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》(以下簡稱“新申報表”)。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成,主表為納稅情況,附表為申報享受的各類減免稅情況。
納稅申報前,需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的,確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報;稅源信息有變化的,通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。
納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間,既可以在申報期之前,也可以在申報期內(nèi)。申報系統(tǒng)根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表,納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。
第四題
怎么提供稅源信息?
答:稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源,是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報《稅源明細(xì)表》提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。
每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源,可以“一次填報,長期有效”。
例如,某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,8月15日購入廠房,假設(shè)當(dāng)季申報期為10月1日至10月20日,則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表,然后申報,只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀,就可以一直使用該稅源明細(xì)表。
對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源,納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表,也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。
例如,某石灰石開采企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅石灰石并取得價款,則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表,也可以在申報期結(jié)束前,一次性填報所有稅源信息。
第五題
怎么更正稅源信息?
答:納稅申報前,納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時,可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如,納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表,申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表,補(bǔ)充相應(yīng)合同信息,然后繼續(xù)申報。
納稅申報后,納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時,需要通過更正申報進(jìn)行調(diào)整。例如,納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表,申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,則通過更正申報修改已填寫的稅源明細(xì)表,然后再重新申報。
第六題
所涉及稅種是否必須一次性申報完畢?
答:合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如,納稅人7月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種,7月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種,遺漏了資源稅,則可在申報期結(jié)束前單獨申報資源稅,不用更正此前的申報。
第七題
各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎?
答:不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。
按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如,某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,按月預(yù)征土地增值稅,則在4月征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份土地增值稅。
按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如,某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知,則在4月征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月20日耕地占用稅。
第八題
合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦?
答:合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種,不影響其他已申報稅種。例如,納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種,隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤,則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時,修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨申報即可,無需調(diào)整其他已申報稅種。
第九題
合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎?
答:目前,納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時一般使用不動產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表,合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產(chǎn)和行為稅合并申報后,不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用。
第十題
各稅種納稅期限有什么調(diào)整?
答:為了進(jìn)一步減少納稅次數(shù),提高申報辦稅便利度,自2021年1月1日起,資源稅和印花稅的納稅期限調(diào)整為按季或者按次計征。實行按季計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。
第十一題
合并申報實行后老申報表還可以使用嗎?
答:實行財產(chǎn)和行為稅合并申報后,不僅進(jìn)行了申報表的改進(jìn),而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化,因此,相關(guān)稅種原有申報表不再使用。
來源:海南網(wǎng)